1.【單選題】甲捲煙廠為增值税一般納税人，受託加工一批煙絲，委託方提供的煙葉成本47460元，甲捲煙廠收取含增值税加工費2373元。已知增值税税率為13%，消費税税率為30%，無同類煙絲銷售價格，計算甲捲煙廠該筆業務應代收代繳消費税税額的下列算式中，正確的是( )。
A、[47460+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21240元
B、（47460+2373）÷（1-30%）×30%=21357元
C、47460÷(1-30%)×30%=20340元
D、（47460+2373）÷（1+13%）÷（1-30%）×30%=18900元
【正確答案】 A
【答案解析】 (1)委託加工的應税消費品，按照“受託方”的同類消費品的銷售價格計算納税，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計税價格計算納税，故本題按照組成計税價格計算；（2）甲捲煙廠該筆業務應代收代繳消費税=組成計税價格×消費税税率=（材料成本+加工費）÷（1-消費税比例税率）×消費税税率=[47460+2 373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21240元。
2.【單選題】某汽酒進口公司，2018年10月進口一批汽酒，已知該批汽酒的關税完税價格10800元；消費税税率10%，關税税率14%。該批汽酒進口環節應繳納消費税税額的下列計算中正確的是( )。
A、10800×10%=1080元
B、10800×（1+14%）×10%=1231.2元
C、10800×14%×10%=151.2元
D、10800×（1+14%）÷（1-10%）×10%=1368元
【正確答案】 D
【答案解析】 進口環節應納消費税税額=（關税完税價格+關税）÷（1-消費税比例税率）×消費税比例税率
3.【多選題】根據消費税法律制度的規定，下列連續生產的應税消費品，在計徵消費税時准予按當期生產領用數量計算扣除外購應税消費品已納消費税税款的有( )。
A、以外購已税煙絲生產的捲煙
B、以外購已税實木地板原料生產的實木地板
C、以外購已税杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆
D、以外購已税珠寶、玉石原料生產的金銀首飾
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項D，外購已税珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石准予按當期生產領用數量計算扣除已納消費税税款，生產金銀首飾不得扣除。
4.【判斷題】納税人進口應税消費品的，消費税納税義務發生時間為報關進口的當天。( )
【正確答案】 對
5.【單選題】根據消費税法律制度的規定，下列關於消費税納税地點的表述中，不正確的是( )。
A、單位自產自用的應税消費品，一般應向機構所在地的税務機關申報納税
B、個人委託外縣納税人代銷自產應税消費品的，於應税消費品銷售後，向居住地税務機關申報納税
C、個人銷售的應税消費品，如因質量原因由購買者退回時，經機構所在地税務機關審核批准後，可退還已繳納的消費税税款
D、個人攜帶或者郵寄進境的應税消費品，免徵消費税
【正確答案】 D
【答案解析】 個人攜帶或者郵寄進境的應税消費品的消費税，連同關税一併計徵。
6.【多選題】根據消費税法律制度的規定，下列關於消費税納税期限的表述中，正確的有( )。
A、消費税的納税期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度
B、納税人的具體納税期限，由税務機關根據納税人應納税額的大小分別核定
C、納税人不能按照固定期限納税的，可以按次納税
D、納税人進口應税消費品，應當自海關填發海關進口消費税專用繳款書之日起15日內繳納税款
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題四個選項均表述正確。
7.【單選題】根據企業所得税法律制度的規定，下列各項中屬於非居民企業的是( )。
A、依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B、在中國境內成立的外商獨資企業
C、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業
D、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源於中國境內所得的企業
【正確答案】 C
【答案解析】 依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業，為非居民企業。
